9月13日，财政部公布实盘炒股杠杆开户条件，给予普华永道中天警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。普华永道中天也成为去年以来第六家遭受资格罚的知名会计所。

　　去年以来，在严监管态势下，会计所被暂停经营业务或执业开始逐步显现。2023年3月，财政部暂停德勤北京分所经营业务3个月；2023年7月，财政部分别暂停亚太（集团）所、和信所经营业务3个月、2个月；2024年5月，证监会暂停大华所从事证券服务业务6个月；2024年8月，证监会暂停天职国际所从事证券服务业务6个月。

　　有业内专家表示，采取暂停经营业务的处罚方式，对会计师事务所的影响极大，建议加重对重大过失负有责任的注册会计师的处罚力度，减轻对会计师事务所的处罚力度。亦有行业人士认为，只有让这些“看门人”被罚痛，才能真正起到应有的警示作用。

　　中注协2022年度会计师事务所综合评价百家排名信息显示，普华永道中天位列第1，德勤华永位列第4，天职国际位列第10，大华所、和信所、亚太（集团）、分列第11、36、37。

　　今年处罚三家

　　普华永道中天是监管部门今年以来处以资格罚的第三家会计所。

　　财政部查明，普华永道中天及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。

　　为此，财政部给予普华永道中天警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道中天广州分所的行政处罚。

　　证监会13日表示，在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道中天作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。

　　今年8月，证监会对天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿行为作出行政处罚：对天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，给予警告，罚没2708万元，并处暂停从事证券服务业务6个月。

　　证监会另案查明，2015年至2019年，奇信股份通过签订虚假或放大金额的工程合同、对内部承包项目少计成本、体外支付少计费用等方式，5个年度合计虚增利润17.85亿元。

　　而天职国际针对奇信股份上述5个年度报告均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。证监会认定，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责：未能恰当实施风险识别与评估程序；货币资金实质性程序存在缺陷；应付票据实质性程序存在缺陷；执行工程成本的审计程序存在缺陷。

　　不仅于此，在接到深圳证监局《监督检查通知书》后，天职国际深圳分所相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

　　另一家被处以资格罚的头部会计所为大华所。

　　今年5月，因大华所对金通灵2017年至2022年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载，江苏证监局责令大华会计师事务所（特殊普通合伙）改正，罚没4132万元，并暂停从事证券服务业务6个月。

　　江苏证监局指出，大华所出具的2017年至2021年年度审计报告均将金通灵建造合同收入确认作为关键审计事项，与建造合同相关的风险评估程序和内控测试程序存在重大缺陷，2017年至2022年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷。

　　去年处罚三家

　　除上述三宗处罚之外，财政部于2023年亦曾对三家会计所处以资格罚。

　　2023年3月，财政部公布，中国华融资产管理股份有限公司2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效、会计信息严重失真等问题。德勤华永会计师事务所未充分关注华融多项经济业务实质，未穿透审计底层资产真实状况，对重大投资事项忽略审批合规性，对已识别的异常交易未恰当发表审计意见，未能客观评价企业资产状况，未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性，在提供审计服务期间，未保持职业怀疑态度，未有效执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，存在严重审计缺陷。

　　因此，财政部给予德勤总所警告；暂停德勤北京分所经营业务3个月；没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额2.12亿元，德勤总所承担连带责任。

　　当年7月，财政部公布，给予亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）警告、暂停经营业务3个月、没收违法所得148万元并处罚款444万元的行政处罚；给予和信会计师事务所（特殊普通合伙）警告、暂停经营业务2个月、没收违法所得90万元并处罚款270万元的行政处罚。

　　财政部指出，亚太（集团）在临沂城市发展集团有限公司2020年度财务报表审计中，对2020年度期初余额检查程序执行不到位，审计底稿数据与公司财务账面数据存在明显不一致，审计调增企业无形资产和营业外收入的依据不充分，发表的审计意见不恰当；在莱芜城市发展集团有限公司2020年度财务报表审计中，审计调增其他业务收入、调减其他应收款，导致合并财务报表净利润由负转正，发表的审计意见不恰当。

　　和信所在临沂城市发展集团有限公司2021年度财务报表审计中，对2021年度期初余额检查程序执行不到位，审计底稿数据与公司财务账面数据存在明显不一致，审计调增企业无形资产和其他收益的依据不充分，发表的审计意见不恰当；在临沂商城控股集团有限公司2021年度财务报表审计中，未保持应有的职业怀疑态度，未有效执行必要的审计程序，发表的审计意见不恰当。

　　资格罚是轻是重？

　　“暂停经营业务6个月的处罚是很严厉的，这是近年来少有的。”专家对央广资本眼表示。

　　实际上，监管层一直以来都在强调要压实包括会计师事务所在内的资本市场中介机构“看门人”责任。

　　“赞同压实会计师事务所等中介机构等‘看门人’的责任。”上述专家说，“但暂停执业资格是不是最合适的处理方式，有待进一步思考。”

　　这位专家认为，在客户、供应商和金融机构配合上市公司财务造假还比较普遍的恶劣执业环境下，审计失败是大概率事件。

　　“采取暂停执业资格的处罚方式，对会计师事务所的影响极大，头部会计师事务所都有可能面临同样的处罚，不利于注册会计师行业的发展。”专家建议，“重师轻所”的处罚方式也值得考虑。

　　所谓“重师轻所”的处罚方式即指，加重对重大过失负有责任的注册会计师的处罚力度，减轻对会计师事务所的处罚力度，慎用暂停事务所执业资格的处罚。

　　知名财税审计专家刘志耕认为，如果处罚太轻，会导致“看门人”违法违规成本太低，“不长记性”。

　　“所以要加大处理处罚力度，只有让这些‘看门人’被罚痛，罚得真的下次不敢了，甚至罚得倾家荡产，才能真正起到应有的警示作用。”刘志耕表示。

　　与此同时，刘志耕也呼吁，会计师事务所执业的收费应该有所提高，以吸引更多的优秀人才加入会计师事务所行列，同时为行业发展提供必要的资金支持。

　　2024年6月29日，国务院办公厅转发中国证监会等部门《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》提出，要压实中介机构“看门人”责任。推广以上市公司和债券发行人质量为导向的中介机构执业质量评价机制。督促保荐机构、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所等中介机构加强执业质量控制。强化对中介机构的监督检查，中介机构发现涉及证券发行人、上市公司财务造假的，及时向财政、证券监管部门通报。中介机构在发现造假行为时主动报告的，依法从轻或减轻处罚。健全中介机构及从业人员信用记录实盘炒股杠杆开户条件，督促有关机构及人员勤勉尽责。对存在重大违法违规行为的中介机构依法暂停或禁止从事证券服务业务，严格执行吊销执业许可、从业人员禁入等制度。